Бухгалтерский учет и налогообложение, обзор нововведений в 2025 г.

С 1 января 2025 года вступили в силу важные изменения в сфере бухгалтерского учёта и налогообложения, затрагивающие как индивидуальных предпринимателей, так и организации. В этой статье мы рассмотрим ключевые нововведения, на которые стоит обратить внимание бухгалтеру, владельцу бизнеса и юристу.

1. Изменения в налоговой отчётности
Одним из главных новшеств стало упрощение налоговой отчётности для субъектов малого бизнеса:

• Форма РСВ, начиная с отчетности за 1 квартал 2025 год, обновлена. Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам за 3 квартал 2025 г. надо не позднее 27.10.2025 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 10 человек. При меньшей численности отчет может быть подан на бумажном носителе.
• ИП на УСН освобождены от обязательного предоставления налоговой отчётности по сотрудникам, если не ведут кадровый учёт и не имеют работников.

2. Уточнение правил по УСН и патентной системе
С 2025 года были скорректированы параметры применения упрощённой системы налогообложения (УСН):

• Порог дохода для сохранения УСН увеличен до 450 млн рублей.
• С 2025 года упрощенцы чей доход превышает 60 млн руб обязаны исчислять НДС в соответствие с главой 21 НК РФ.
• ПСН (патентная система налогообложения) получила обновлённый перечень видов деятельности — часть из них теперь запрещена к применению патента в крупных городах.

3. Актуальные изменения по НДС
Налог на добавленную стоимость также претерпел корректировки:

• Ставка НДС 10% теперь применяется только для ограниченного перечня социально значимых товаров — список обновлён правительством.
• Введено требование к оформлению универсального корректировочного документа (УКД) в случае исправлений.
• Повышение лимита доходов для льготы по НДС в сфере общественного питания. От НДС будут освобождаться организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, сумма доходов которых в 2024 году не превысила 3 млрд рублей (до 1 октября лимит составлял 2 млрд).
• Освобождение от НДС услуг, которые оказывает администратор софинансирования. От налогообложения освобождаются, в частности, услуги по расчёту размера дополнительных стимулирующих взносов по договорам долгосрочных сбережений и иные услуги администратора софинансирования (по перечню, который утверждает Правительство РФ).
• Освобождение от НДС ввоза в РФ комплектующих, запчастей и т. п. для беспилотников. От НДС освобождается ввоз в РФ двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта, модернизации на территории РФ беспилотных гражданских воздушных судов массой от 0,15 до 30 кг, а также печатных изданий и опытных образцов, необходимых для их разработки, создания или испытания.
• Расширение списка операций, облагаемых НДС по ставке 0%. Ставка 0% устанавливается в отношении реализации собранных (произведённых) на территории ЕАЭС беспилотных гражданских воздушных судов с массой от 0,15 до 30 кг, а также реализации двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта, модернизации беспилотных гражданских воздушных судов с массой от 0,15 до 30 кг. Нулевая ставка применяется по 31 декабря 2027 года.
• Продление применения ставки 0% НДС для гостиниц и иных средств размещения. Ставка 0% продлевается до конца 2030 года (ранее ставка применялась до 30.06.2027) в отношении реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

4. Новое в бухгалтерском учёте

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность». Стандарт меняет подход к составлению отчётности и делает акцент на том, что отчётность — это целостный комплект документов. Раскрытие данных считается завершённым только тогда, когда представлены все необходимые документы, предусмотренные законом и стандартом.

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Стандарт устанавливает требования к инвентаризации, порядку её оформления, а также перечень случаев, когда её проведение необходимо.

Некоторые изменения:

• инвентаризацию теперь может выполнять аудитор;
• комиссия, состоящая из более чем пяти человек, имеет право проводить инвентаризацию при отсутствии одного участника;
• доказательством наличия объекта могут служить фото- или видеоматериалы;
• излишки разрешается оценивать одним из трёх способов по выбору: по справедливой стоимости, по балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов.

Кроме того, с 1 сентября 2025 года начнёт действовать Приказ ФНС РФ от 26.03.2025 №ЕД-7-20/236@, который устанавливает новые требования к оформлению кассовых чеков. Цель — сделать их более прозрачными и понятными для покупателя и контролирующих лиц.


5. Повышенное внимание к контролю и штрафам
ФНС усилила меры контроля за обналом средств, использованием схем дробления бизнеса и фиктивных операций.

Бухгалтерам и руководителям предприятий в 2025 году необходимо:

• Оценить соответствие новым критериям применения УСН и ПСН.
• Актуализировать формы отчётности и автоматизировать процессы с учётом цифровых требований.
• Проверить корректность учёта.
• Следить за изменениями в ставках налогов и перечнях льготных категорий.

Заключение:
2025 год принёс значительные изменения в бухгалтерский учёт и налогообложение. Для минимизации рисков важно не только отслеживать нововведения, но и оперативно адаптировать внутренние процессы под новые требования законодательства.