Как заполнять отчет о движении денежных средств

Заполнение отчета о движении денежных средств (ОДДС) представляет собой важную часть бухгалтерского учета и позволяет отслеживать поступление и расходование денежных средств организацией. Цель отчета - показать, каким образом предприятие обеспечило себя деньгами, как распорядилось ими и насколько стабильно его финансовое положение.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) состоит из трех основных разделов, каждый из которых отражает отдельные виды деятельности организации:

1. Операционная деятельность. Включает поступления и выплаты, возникающие в рамках повседневной хозяйственной деятельности компании:

• Поступления от продажи товаров, работ, услуг;
• Выплаты поставщикам за товары и услуги;
• Выплаты заработной платы персоналу;
• Уплату налогов и сборов;
• Другие текущие расходы и доходы.

2. Инвестиционная деятельность. Показывает поступления и выплаты, связанные с долгосрочными инвестициями и распоряжением активами:

• Покупка и реализация основных средств (недвижимость, оборудование, транспорт);
• Приобретение и продажа ценных бумаг;
• Долгосрочные займы и кредиты выданные;
• Капитальные вложения и прочие долгосрочные инвестиции.

3. Финансовая деятельность. Представляет собой информацию о привлечении и погашении заемных средств, размещении акционерного капитала и аналогичных мероприятиях:

• Привлеченные кредиты и займы;
• Погашение задолженностей по кредитам и займам;
• Выпуск и выкуп собственных акций;
• Выплата дивидендов собственникам.

Каждый раздел дополняется детализацией поступлений и выплат, что позволяет заинтересованным сторонам (собственникам, инвесторам, кредиторам) ясно представлять источники и направления использования денежных средств компании.
Дополнительным элементом отчета выступает раздел «Совокупное изменение денежных средств», где отображается общее сальдо по итогам отчетного периода. Сюда включается сумма остатков денежных средств на начало и конец периода, а также влияние курсовых разниц и других значимых факторов.
Корректное заполнение отчета о движении денежных средств помогает руководству компании своевременно реагировать на финансовые проблемы, планировать будущее развитие и привлекать инвесторов.

1. Детализация денежных потоков.
Необходимо классифицировать все поступления и выплаты, относящиеся к операционной деятельности, и представить их в отчет с достаточной степенью детализации. Важно разделить доходы и расходы по ключевым направлениям, например:

• Поступления от покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
• Выплаты поставщикам сырья, материалов, комплектующих.
• Выплаты персоналу (заработная плата, премии, страховые взносы).
• Уплата налогов, сборов, коммунальных платежей и других регулярных расходов.

2. Исключите нефинансовые события.
Операционная деятельность касается только тех операций, которые привели к движению денежных средств. Следовательно, любые изменения, не сопровождаемые изменением реального денежного остатка (например, признание дебиторской задолженности, амортизация основных средств), не учитываются в данном разделе.
3. Устранение эффекта косвенных налогов.
Если поступления и выплаты включают НДС или акцизы, важно отделить сумму налога от основного денежного потока. Например, сумма полученной предоплаты от покупателя должна быть указана за вычетом суммы НДС, а сумма выплаченного налога выделена отдельно в другом разделе отчета.
4. Объяснение необычных операций.
Если компания осуществляет необычные или единичные операции, относящиеся к операционной деятельности (например, крупные разовые поставки товара, закупки сырья большими партиями), необходимо отметить их отдельно и раскрыть подробности в приложениях к отчету.
5. Связь с другими формами отчетности.
Все представленные в разделе цифры должны коррелировать с остальными частями финансовой отчетности, такими как отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Любые различия или отклонения требуют объяснения и комментариев.
6. Последовательность и единообразие.
Формат представления информации в разделе «Операционная деятельность» должен оставаться неизменным из года в год, чтобы было возможным провести сравнение динамики денежных потоков за разные периоды. Изменения формата допустимы только в случае введения новых стандартов или реорганизации компании.
7. Консолидация информации.
Если компания входит в группу компаний или имеет филиалы, дочерние предприятия, необходимо провести консолидацию данных по всей группе, исключив внутренние перемещения денежных средств между участниками группы.
Таким образом, правильный подход к формированию раздела «Операционная деятельность» в ОДДС предполагает глубокую проработку деталей, точное разделение доходов и расходов, исключение искажающего воздействия непрямых операций и адекватное освещение особо значимых событий.

1. Классификация денежных потоков.
В разделе «Инвестиционная деятельность» отражаются только операции, связанные с долгосрочным характером вложений. Нужно зафиксировать поступление и выбытие денежных средств, обусловленные покупкой или продажей долгосрочных активов, ценных бумаг, долгосрочных займов и прочими подобными операциями. Важно различать денежные потоки от операционной и инвестиционной деятельности, чтобы избежать путаницы.
2. Раздельное отражение покупок и продаж.
Необходимо раздельно указывать поступления и выплаты, связанные с покупкой и продажей долгосрочных активов и ценных бумаг. Например, покупка здания указывается как отрицательное значение (расход), тогда как продажа здания фиксируется как положительное значение (приход).
3. Учет арендных операций.
Если компания приобретает объекты недвижимости для дальнейшей аренды, аренда зданий или сооружений относится к инвестиционной деятельности. Аналогичным образом следует рассматривать и другие арендуемые активы длительного пользования.
4. Исключение промежуточных операций.
Некоторые денежные потоки, связанные с внутренней деятельностью компании, не влияют на реальный денежный поток. Например, если компания производит реконструкцию объекта, принадлежащего ей самой, без привлечения денежных средств извне, такая операция не попадает в раздел «Инвестиционная деятельность».
5. Отражение эффектов девальвации и инфляции.
Если компания вкладывается в иностранные активы или занимается международной инвестиционной деятельностью, необходимо скорректировать суммы поступлений и выплат с учетом колебаний обменных курсов валют и инфляционного фактора.
6. Четкость формулировки денежных потоков.
Названия строк должны четко отражать природу операций. Например, строки могут называться «Приобретение основных средств», «Реализация ценных бумаг», «Выплата займов», «Получение вкладов в уставный капитал» и т.д.
7. Консолидация данных по группам компаний.
Если компания входит в группу компаний или управляет несколькими филиалами, информация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности должна быть консолидирована, исключив внутрикорпоративные переводы денежных средств между юридическими лицами группы.
8. Детализируйте крупную сделку.
Крупные инвестиционные сделки должны быть раскрыты отдельно, особенно если они оказывают существенное влияние на финансовое положение компании. Например, крупная покупка производственного оборудования или земельного участка может оказать значительное воздействие на денежные потоки и должна быть отражена отдельным пунктом.
9. Документальное подтверждение.
Все поступления и выплаты, указанные в разделе «Инвестиционная деятельность», должны сопровождаться подтверждающей документацией, такой как договоры купли-продажи, акт приема-передачи, справка банка о зачислении или снятии средств и т.д.Таким образом, правильное заполнение раздела «Инвестиционная деятельность» в ОДДС требует пристального внимания к деталям, точной классификации денежных потоков и соответствия информации стандартам бухгалтерского учета.

1. Классические составляющие финансовой деятельности.
Раздел «Финансовая деятельность» традиционно включает следующие основные компоненты:

• Привлечение и погашение кредитов и займов.
• Эмитирование и выкуп акций, облигаций и других ценных бумаг.
• Выплата дивидендов акционерам.
• Пополнение и изъятие учредителями средств из оборота компании.

Важно выделить каждое из этих направлений отдельно, чтобы отчет давал полное представление о финансовых источниках и направлениях их использования.
2. Раздельное отражение поступлений и выплат.
Положительные денежные потоки (привлечения средств) и отрицательные (погашение обязательств) отражаются отдельно друг от друга. Например, взятие кредита обозначается как положительный денежный поток, а его погашение - как отрицательный.
3. Источники пополнения капитала.
Подробно раскрываются источники увеличения капитала, такие как эмиссия акций, дополнительная эмиссия облигаций или векселей, получение целевых займов и субвенций.
4. Политика распределения прибыли.
Показатель выплаты дивидендов может многое сказать о политике компании в отношении распределения прибыли. Если компания предпочитает оставлять большую часть прибыли на развитие, это скажется на объеме выплат акционерам и отразится в данном разделе.
5. Согласованность с другими формами отчетности.
Данные, представленные в разделе «Финансовая деятельность», должны быть согласованы с другими элементами финансовой отчетности, такими как отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Если имеются расхождения, необходимо обосновать их причину.
6. Особое внимание крупным операциям.
Значительные операции, такие как крупное привлечение кредита или массовая эмиссия ценных бумаг, должны быть выделены отдельно и раскрыты в дополнительной информации к отчету.
7. Документальное подтверждение операций.
Все поступления и выплаты, отражаемые в разделе «Финансовая деятельность», должны подкрепляться соответствующими документами, такими как кредитные договоры, протоколы собраний акционеров, уведомления о выпуске ценных бумаг и т.д.
8. Исчерпывающее раскрытие информации.
Компания обязана предоставлять исчерпывающую информацию о каждом крупном событии, затрагивающем финансовую деятельность. Это касается выпуска акций, выдачи гарантий, заключения крупных кредитных договоров и других значимых фактов.Таким образом, заполнение раздела «Финансовая деятельность» требует тщательного подхода, внимательного рассмотрения каждой операции и наличия соответствующих подтверждающих документов. Грамотно составленный отчет дает заинтересованным лицам полную картину финансовой устойчивости и перспектив развития компании.

• Внимательно отнеситесь к точности классификации операций.
• Удостоверьтесь, что форма отчета соответствует требованиям законодательства.
• Проработайте алгоритм сбора и консолидации данных.
• Регулярно сверяйте отчеты с первичной документацией.

Заключение: правильное составление отчета о движении денежных средств играет ключевую роль в обеспечении прозрачности и управляемости предприятием. Четкая и последовательная методика составления позволяет руководителю видеть реальную картину денежных потоков и принимать обоснованные управленческие решения.

Проверка отчета о движении денежных средств (ОДДС) необходима для того, чтобы удостовериться в полноте и точности информации, содержащейся в документе. Это важный шаг для руководства компании, потенциальных инвесторов и кредиторов, желающих получить объективную оценку финансового состояния организации. Вот пошаговый алгоритм, как правильно проверить отчет о движении денежных средств:
Начните с общих положений.
Ознакомьтесь с формой отчета и убедитесь, что все поля заполнены правильно и полно. Особое внимание уделите заголовочной части, где указаны реквизиты компании и отчетный период.
Проверка операционной деятельности.
Посмотрите, правильно ли распределены поступления и выплаты по операционной деятельности. Должны быть представлены такие категории, как:

• Поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
• Оплата поставщикам и подрядчикам.
• Выплата заработной платы работникам.
• Уплата налогов и сборов.

Убедитесь, что общая сумма чистого денежного потока совпадает с суммой баланса по соответствующей строке.
Инвестиционная деятельность.
Убедитесь, что привлекаемые и погашаемые кредиты, займы, выпущенные акции и облигации отражены корректно. Сделайте перекрестную проверку с данными кредитного отдела и бухгалтерии.
Переходящие остатки.
Перепроверьте остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода. Их значения должны совпадать с теми, что приведены в балансе компании.
Соответствие другим документам.
Сверьте данные отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала). Данные должны быть согласованы между собой.
Раскрытие подробностей.
Оцените степень детализации и доступности информации в приложении к отчету. В случае значительных отклонений от среднестатистического показателя необходимо детализировать информацию дополнительными комментариями.
Исправление ошибок.
Если обнаружены ошибки или несоответствия, незамедлительно примите меры по их устранению. Возможно, потребуется внести поправки в отчет или дополнить его недостающими данными.

1. Юридические последствия.
Штрафы и административные наказания.
Недостоверные сведения в отчете могут послужить основанием для привлечения должностных лиц и руководителей компании к административной ответственности. Размеры штрафов варьируются в зависимости от тяжести нарушения, степени намеренности искажения и размера искаженных сумм.
Уголовная ответственность.
В случае преднамеренного искажения информации, повлекшего значительный ущерб интересам государства или добросовестных контрагентов, виновные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности. Наказание может предусматривать штраф, арест или лишение свободы.
Претензии со стороны акционеров и инвесторов.
Если компания публично публикует недостоверный отчет, акционеры и инвесторы могут предъявить судебные иски о возмещении убытков, возникших вследствие дезинформации.
2. Экономические последствия.
Репутация.
Недостоверный отчет негативно сказывается на репутации компании. Потенциальные партнеры, банки и инвесторы будут сомневаться в надежности компании, что затрудняет дальнейшее привлечение инвестиций и получение кредитов.
Трудности в доступе к финансированию.
Кредитные организации предъявляют жесткие требования к качеству финансовой отчетности. Наличие сомнений в достоверности отчета может препятствовать заключению выгодных кредитных сделок или вообще лишить компанию доступа к финансированию.
Увеличение расходов на юридическое сопровождение.
Борьба с претензиями со стороны контролирующих органов, регуляторов, инвесторов потребует значительных расходов на юристов и адвокатов, что увеличит общие издержки компании.
3. Организационные последствия.
Необходимость повторной подготовки отчетности.
При обнаружении факта искажения данных компания обязана повторно подготовить отчет, что создает дополнительную нагрузку на персонал и отвлекает силы и средства от основной деятельности.
Временные и кадровые потери.
Необходимость устранения недостатков отчетности вызывает сбои в рабочем ритме, вынуждает руководство уделять внимание решению второстепенных задач, что отрицательно сказывается на общем управлении компанией.
4. Финансовые последствия.
Рост налогов и сборов.
Допущение ошибок в отчете может привести к увеличению налоговой нагрузки. Например, неправильное распределение денежных потоков между операционной и инвестиционной деятельностью может повлиять на порядок исчисления налога на прибыль.
Уменьшение привлекательности компании для инвесторов.
Недостаточная прозрачность отчетности отпугнет потенциальных инвесторов, заставив их предпочесть альтернативные объекты инвестирования.

Если вы хотите не только правильно составлять ОДДС, но и доверить заполнение налоговой отчетности профессионалам, обратите внимание на услугу по подготовке 3-НДФЛ. Эксперты помогут быстро и без ошибок оформить декларацию, сэкономив ваше время и минимизировав риски.