Налоговая отчётность по КИК

Если КИК располагается в ЕАЭС, то ее прибыль освобождается от налогообложения (п. п. 2 п. 1 ст. 25.13-1). Следовательно, 3-НДФЛ не подается. Но это не освобождает от необходимости подать уведомление о КИК.

Статус резидента РФ важен - уведомление КИК подают только резиденты РФ. Контролирующее лицо должно быть резидентом РФ в тот год, когда был получен доход по КИК. Например, физ. лицо получило доход в 2023 г. по итогам 2022 г., в 2023 г. оно было резидентом РФ, тогда в 2024 г. нужно подать уведомление о КИК до 2 мая 2024 г.

Уведомление об участии в иностранных организациях/об изменении размера доли/о прекращении участия (КНД 1120411) - на подачу уведомления об участии у вас есть 3 месяца с того момента как вы начали участие в иностранной компании: зарегистрировали ее, купили долю, получили в дар или по наследству.
Тот же срок распространяется на изменение размера доли и прекращение участия.

Уведомление о КИК (КНД 1120416) - для физ. лиц уведомление о КИК нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным. Для юр. лиц – до 20 марта года, следующего за отчетным.

Уведомление о переходе на фиксированную налоговую ставку (КНД 1120417) - до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

Уведомление об отказе от фиксированной налоговой ставки (КНД 1120418) - до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли;
То есть, для перехода на новый порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК с 2024 года, уведомление должно быть представлено до 31 декабря 2024 года.
До 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого на основании положений соответствующего федерального закона применяются внесенные в НК РФ изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, и за который налогоплательщик отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли.

Между РФ и рядом стран подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. Россия получает информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании.
Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами.

Предусмотрено несколько видов штрафов:
Штраф за непредставление или просрочку в представлении Уведомления об участии составляет 50 000 рублей. Подается 1 раз в год при начале участия.
При изменении размера доли вам необходимо подать уведомление об этом в течение 3-х месяцев. Штраф – 50 000 рублей.
При прекращении участия в иностранной организации также в течение 3-х месяцев вам необходимо подать уведомление. Штраф – 50 000 рублей.

1.⁠ ⁠Штраф на непредставление или просрочку представления Уведомления о КИК – 500 000 рублей за каждую компанию.
2.⁠ ⁠Штраф за непредставление финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК составляет 500 000 рублей за каждую компанию.
Указанные санкции не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 и 2023 гг., однако обязанность их подать сохраняется. Если такие документы невозможно подать из-за введенных иностранными государствами ограничительных мер, то в установленный срок вместо них нужно представить обоснованные пояснения (документы). В дальнейшем при получении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, необходимо подать их в налоговый орган. Если при этом возникла обязанность уплатить налог с прибыли КИК за налоговые периоды 2021 и 2022 гг., также необходимо сдать в налоговую декларацию. В этом случае придется уплатить пени за просрочку уплаты налога.
3.⁠ ⁠Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 Налогового кодекса Российской Федерации, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей (пункт 1.1-1 статьи 126 НК РФ).

Большинство штрафов можно снизить за счет нашей квалифицированной помощи, но рекомендуем все сдавать вовремя.

Ответственность за неуплату налога с прибыли КИК - неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).
Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременную подачу декларации от 1000 до 30% от суммы налога.
Пени ст. 75 НК РФ на задолженность.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если к КИК применяется хотя бы одно из следующих условий (п. 1 ст. 25.13-1):
1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;
2) она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;
3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
4) она является одной из следующих контролируемых иностранных компаний:
активной иностранной компанией;
активной иностранной холдинговой компанией;
активной иностранной субхолдинговой компанией;
5) она является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;
6) она является одной из следующих иностранных организаций:
эмитентом обращающихся облигаций;
организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;
7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.
Прибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в настоящем подпункте, освобождается от налогообложения при одновременном соблюдении определенных условий.
8) она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;
9) контролируемая иностранная компания на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 настоящего Кодекса, признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса.
Также не нужно подавать декларацию по КИК, если она убыточна и если прибыль менее 10 млн руб.
Если прибыль КИК составит, например, 12 миллионов рублей, налог нужно будет заплатить со всей этой суммы, а не только с 2 миллионов рублей.
Налоговые ставки:
Для физических лиц — 13% с дохода до 5 миллионов рублей и 15% с суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
Для компаний — 20%.
Прибыль КИК можно уменьшить на сумму убытков или распределённых дивидендов, которые отдельно облагаются НДФЛ или налогом на прибыль компаний.
Контролирующее лицо КИК, которое соответствует одному из перечисленных выше критериев, освобождается от уплаты налога, но не освобождается от обязанности подавать уведомления о КИК.
Также нужно подтвердить соответствие критерию — например, предоставить финансовую отчётность или другие документы с пояснениями до 30.04 года, следующего за отчетным (для физ. лиц) в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 НК РФ.

Для начала, вам надо определиться, переходить ли на новый налоговый режим КИК или остаться на старой системе налогообложения. Если коротко, то мы рекомендуем руководствоваться следующими цифрами.
Переходить если: вы уверены, что ваша прибыть КИК ежегодно, в течение 3 лет, будет больше 38,5 млн руб.
Не переходить если: ваша прибыть КИК ежегодно, в течение 3 лет, будет меньше 38,5 млн руб.

Дело в том, что освобождаются от подачи уведомлений только налоговые нерезиденты РФ, которые имеют статус нерезидента полный календарный год. Если вы стали налоговым нерезидентом в 2023 году, то в 2024 году вам нужно подать уведомление

Если зарубежные счета заблокированы и по КИК нет никаких движений, это не освобождает от обязанности подавать уведомления. В этом случае лучше закрыть КИК и сообщить об этом в налоговую, иначе – штрафы