Налоговое планирование для инвесторов

Если Вы находитесь в стране более 183 дней в течение 12 месяцев подряд, то Вы являетесь резидентом, если менее - нерезидентом. Статус резидента определяется по итогам календарного года. От этого зависит ставка НДФЛ при расчете налога.
Налоговые резиденты — это люди, которые платят НДФЛ по ставке 13% (и 15% с дохода, превысившего 5 млн руб.) и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30 или 15%, а вычеты им не предоставляются (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ). При этом гражданство не имеет значения. Гражданин России может не быть резидентом, а иностранец может им оказаться.

В случае если проигнорируете письмо, инспектор вызовет Вас на допрос, на который Вы должны будете явиться, но вправе не свидетельствовать против себя. А само по себе сокрытие доходов, не декларирование и не уплата может быть расценено как уклонение. Это инспектор будет пытаться доказывать. Потом Вы получите требование и далее по нормам НК РФ в зависимости от Ваших действий.

Сумму налога возможно назвать после того, как мы сделаем расчет. Процесс расчета трудоемкий, специалист считает каждую операцию дохода и расхода по курсу на дату операции, а затем сальдирует и оптимизирует финансовый результат по нормам НК РФ. Прибыль по каждой сделке отражается в декларации.

Если на счете не было операций по продаже ценных бумаг и выплат дивидендов, купонов, процентов, а также иных доходов, то подавать декларацию за отчетный год не нужно. Но если продажи были, то декларировать нужно. Даже, если по счету убыток.

Напомним, что Казахстан, ЮАР, Белиз входят в перечень стран, с которой у России осуществляется обмен финансовой информацией. Поэтому рекомендуем подать уведомления во избежание штрафов. Так как нет гарантий, что о данных счетах не узнает налоговая от иностранного брокера или банка.
Если физ. лицо, которое владеет счетом в зарубежном банке или брокере, проигнорирует свои обязанности по подаче уведомлений и отчетов по зарубежным счетам, к нему может быть применена ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ:

• если уведомление об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета представлено с нарушением срока или не по установленной форме это штраф 1000-1500 руб.;
• уведомление не представлено вовсе — штраф 4000-5000 руб.;
• за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств предусмотрен штраф 2000–3000 руб.;
• за повторное несоблюдение порядка представления отчета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 000 руб.;
• за нарушение срока представления этих отчетов грозит штраф 300–3000 руб.

Например, в июле 2023 г. клиентам массово рассылались требования от ИФНС отчитаться о счетах во Freedom Securities Trading Inc. (Белиз) - налоговая узнала об иностранных счетах и просила предоставить уведомления об открытии счетов, ОДДС и декларации.

Все вычеты применяются только к доходам, которые облагаются налогом по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ. А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется. Доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставкам, установленным п. 3 статьи 224 НК РФ. Следовательно, физическому лицу - нерезиденту вычеты не предоставляются.

Рассрочка или отсрочка возможны только при наличии уважительных причин согласно НК РФ: риск банкротства, участие в СВО и т.п.

Вы должны задекларировать доход от продажи до 2 мая 2024 г., подав декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. в ИФНС. Налог по декларации необходимо оплатить до 15 июля 2024 г.

Вероятнее всего, что в 2021-2022 годах налоговая обнаружила денежные переводы на счета в Белизе, а в 2023 году не обнаружили. Также есть большая вероятность, что информационное письмо просто стандартная заготовка, которую отправляют всем клиентам FFIN.BZ.

Для сальдирования убытков нужны справки 2-НДФЛ за отчетные года (если брокер, у которого были убытки, российский) и справки об убытках за те года, в которых был убыток (можно запросить у брокера). Обратите внимание, что перенос убытков можно делать в течение 10 лет (ст. 220.1 НК РФ).

Минфин России разъяснил, что физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие от иностранной организации доходы в виде процентов, являются плательщиками НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 декабря 2017 г. № 03-04-05/86210). Штраф за не отражение доходов в декларации - до 40% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Плюс пени за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ). Поэтому рекомендуем сделать расчет дохода с депозитного счета, так как, если налоговая обнаружит незадекларированный доход, то есть риск потерять гораздо больше на штрафах и пенях.

Существует ограничение по сроку привлечения к налоговой ответственности в 3 года с момента совершения правонарушения. В него не входит период, когда правонарушение (уклонение от подачи налоговой декларации либо уклонение от уплаты налога по сроку) было совершено. Так что в отношении штрафов — это почти 4 года. Но есть налоговая ответственность (штраф), а есть налоговые обязательства (сам налог и пени, которые не являются мерой ответственности, это компенсационная выплата государству). И в отношении налоговых обязательств действуют другие правила — давность взыскания недоимки, продолжительность которой исчисляется с момента выявления недоимки налоговым органом, неподанные декларации и неуплаченные налоги. Это разные виды нарушений и за каждое — своя мера ответственности (штраф) и свой срок давности. Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке (п. 3 ст. 46 НК РФ). В этот срок «вклиниваются» различные процессуальные нюансы, так что в окончательном виде его можно представить так:
дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).
После истечения срока налоговый орган утрачивает право взыскания, однако эта задолженность (недоимка, пени) продолжает числиться на лицевом счете налогоплательщика и может быть удалена из него только в порядке специальных процедур.
Согласно ст. 113 НК РФ, «лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)».
При неуплате или неполной уплате налога срок давности рассчитывается со дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение – абз. 3 п. 1 ст. 113 НК РФ.
Например, вы обязаны уплатить НДФЛ до 15 июля, но если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется с 1 января следующего года, так как налоговый период кончается 31 декабря.
Для остальных налоговых нарушений срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения - абз. 2 п. 1 ст. 113 НК РФ.
Например, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется сразу — с 1 мая этого же года.
На пени срок давности не распространяется, так как юридически это не мера ответственности — статья 75 НК РФ.
Пени начинают начислять за каждый день просрочки уплаты налога.

Статус резидентства для целей декларации 3-НДФЛ определяется на конец календарного года. Если в календарном году проживали более 183 дней на территории РФ, то имеете статус резидента, если нет - нерезидента. Количество дней можно посчитать с помощью отметок на сканах страниц загранпаспорта о пересечении границы РФ. Нерезиденты, согласно ст. 209 НК РФ, платят налоги только с доходов от источников в РФ. От источников за пределами РФ нерезиденты налог в бюджет РФ не платят и в декларации данные доходы не отражают.
Таким образом, если по итогам года Вы нерезидент, то отчитываться о брокерском счете в Белизе перед налоговой не нужно.
Однако, в избежание вопросов от налоговой рекомендуем подать уведомление о нерезидентстве в свободной форме через личный кабинет налогоплательщика.