Можно ли вернуть вычет за налог, удержанный по налоговому уведомлению?
Предположим, налоговый агент в своей справке 2-НДФЛ рассчитал, но не удержал налог с налогоплательщика. Как уже писали ранее, в этом случае в личный кабинет налогоплательщика придет уведомление от налоговой об уплате суммы, которую налогоплательщик может оплатить через личный кабинет. Можно ли вернуть вычет с данного налога в этом случае?
Разобрались в этом и многом другом с Еленой Тургеневой и командой специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой».
Что говорит закон?
Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
По доходам, полученным начиная с 2021 года, налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе.
Согласно ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи).
Список налоговых баз приведен в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ. Всего там 9 подпунктов. Все, что не перечислено в первых восьми подпунктах, считается иными доходами и относится к основной налоговой базе – например, заработная плата, доходы от продажи имущества, доходы в виде процентов, полученные физическими лицами по вкладам в банках и т.д.
Рассмотрим на примере
К нам обратился клиент со следующей ситуацией: он купил квартиру и хотел получить за нее имущественный вычет. Право на вычет у него возникло с 2022 г. В 2022 г. он работал официально и получал заработную плату от нескольких налоговых агентов, но общая сумма удержанного налога по ним была небольшой. Так же в 2022 г. он получил доход по коду 2301 – штрафы и неустойки по решению суда. В справке 2-НДФЛ сумма исчисленного налога была значительной. Но налоговый агент не удержал данный налог, а только исчислил. На момент обращения к нам, данный налог уже был уплачен клиентом по налоговому уведомлению от налоговой.
Возник вопрос: можно ли вернуть вычет с этой суммы?
Разобрались в этом и многом другом с Еленой Тургеневой и командой специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой».
Что говорит закон?
Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
По доходам, полученным начиная с 2021 года, налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе.
Согласно ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи).
Список налоговых баз приведен в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ. Всего там 9 подпунктов. Все, что не перечислено в первых восьми подпунктах, считается иными доходами и относится к основной налоговой базе – например, заработная плата, доходы от продажи имущества, доходы в виде процентов, полученные физическими лицами по вкладам в банках и т.д.
Рассмотрим на примере
К нам обратился клиент со следующей ситуацией: он купил квартиру и хотел получить за нее имущественный вычет. Право на вычет у него возникло с 2022 г. В 2022 г. он работал официально и получал заработную плату от нескольких налоговых агентов, но общая сумма удержанного налога по ним была небольшой. Так же в 2022 г. он получил доход по коду 2301 – штрафы и неустойки по решению суда. В справке 2-НДФЛ сумма исчисленного налога была значительной. Но налоговый агент не удержал данный налог, а только исчислил. На момент обращения к нам, данный налог уже был уплачен клиентом по налоговому уведомлению от налоговой.
Возник вопрос: можно ли вернуть вычет с этой суммы?

Да, вычет вернуть можно. Для этого необходимо заполнить декларацию за 2022 г. – внести все справки 2-НДФЛ и добавить имущественный вычет.
В итоге в нашем примере получилось следующее:
Квартира стоила более 2 000 000 руб., значит максимально можно вернуть 260 000 руб. по имущественному вычету.
Сумма удержанного налога от налогового агента 1 по справке 2-НДФЛ за 2022 г. равна 10 465 руб., от налогового агента 2 – 8 385 руб., от налогового агента 3 – 4 302 руб. Итого по имущественному вычету на расчетный счет вернется 23 152 руб.
Сумма налога 195 000 руб. от налогового агента 4 будет вычтена из остатка налога к возврату по имущественному вычету. Это сделано потому, что в декларации нельзя указать оплаченный налог по налоговому уведомлению. Вносим только данные из справки 2-НДФЛ, поэтому в удержанном налоге ставим ноль.
Остаток имущественного вычета к переносу на будущее по данным из декларации будет 260 000 – 23 152 – 195 000 = 41 848 руб. Ее и необходимо будет учитывать в будущем.
Как видно из примера, по факту в декларации будет отображаться меньшая сумма налога, т.к. часть имущественного вычета пойдет в его уплату. Но при камеральной проверке налоговый инспектор учтет все данные и на ЕНС отобразится переплата в сумме 195 000 руб., которую потом можно будет вернуть по заявлению на расчетный счет, что мы и сделали. Клиент смог вернуть в итоге 195 000+23 152=218 152 руб. на расчетный счет.
Остаток к возврату по имущественному вычету 41 848 руб. мы также помогли вернуть, подав декларацию за 2023 г. Таким образом, клиент полностью вернул полагающийся ему имущественный вычет.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы.
Команда специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»
В итоге в нашем примере получилось следующее:
Квартира стоила более 2 000 000 руб., значит максимально можно вернуть 260 000 руб. по имущественному вычету.
Сумма удержанного налога от налогового агента 1 по справке 2-НДФЛ за 2022 г. равна 10 465 руб., от налогового агента 2 – 8 385 руб., от налогового агента 3 – 4 302 руб. Итого по имущественному вычету на расчетный счет вернется 23 152 руб.
Сумма налога 195 000 руб. от налогового агента 4 будет вычтена из остатка налога к возврату по имущественному вычету. Это сделано потому, что в декларации нельзя указать оплаченный налог по налоговому уведомлению. Вносим только данные из справки 2-НДФЛ, поэтому в удержанном налоге ставим ноль.
Остаток имущественного вычета к переносу на будущее по данным из декларации будет 260 000 – 23 152 – 195 000 = 41 848 руб. Ее и необходимо будет учитывать в будущем.
Как видно из примера, по факту в декларации будет отображаться меньшая сумма налога, т.к. часть имущественного вычета пойдет в его уплату. Но при камеральной проверке налоговый инспектор учтет все данные и на ЕНС отобразится переплата в сумме 195 000 руб., которую потом можно будет вернуть по заявлению на расчетный счет, что мы и сделали. Клиент смог вернуть в итоге 195 000+23 152=218 152 руб. на расчетный счет.
Остаток к возврату по имущественному вычету 41 848 руб. мы также помогли вернуть, подав декларацию за 2023 г. Таким образом, клиент полностью вернул полагающийся ему имущественный вычет.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы.
Команда специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»