Когда можно принять НДС к вычету по ГОЗ
Право на вычет определяется нормами Налогового кодекса РФ, однако при работе по ГОЗ появляется дополнительное условие — необходимо правильно организовать раздельный учет расходов и обеспечить документальное подтверждение того, что приобретенные товары, работы или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
Главное правило
- товары, работы или услуги приняты к бухгалтерскому учету;
- получен правильно оформленный счет-фактура;
- приобретение используется в деятельности, облагаемой НДС.
Это означает, что не требуется ждать:
- оплаты заказчика;
- закрытия этапа;
- исполнения контракта;
- окончательного расчета.
Почему при ГОЗ возникают сложности
Необходимо понимать, к какой деятельности относится каждая покупка, если организация одновременно:
- исполняет несколько контрактов ГОЗ;
- работает по обычным коммерческим договорам;
- имеет операции без НДС.
Когда вычет можно заявить сразу
Ситуация | Можно принять НДС к вычету | Условие |
Материалы поступили на склад | Да | После принятия к учету и при наличии счета-фактуры |
Приняты услуги подрядчика | Да | Если услуги используются в облагаемой НДС деятельности |
Основное средство оприходовано | Да | При выполнении общих требований НК РФ |
Получен авансовый счет-фактура поставщика | При соблюдении требований НК РФ | Ждать оплаты заказчика или завершения ГОЗ не требуется |
Когда возникают проблемы
Не организован раздельный учет
Если невозможно определить, для какого именно контракта приобретались материалы или услуги, инспекторы могут усомниться в обоснованности вычета.
Покупки используются одновременно в нескольких направлениях
Например:
- общепроизводственные расходы;
- аренда офиса;
- электроэнергия;
- канцелярские товары;
- ИТ-услуги.
Счет-фактура оформлен с ошибками
Даже при наличии ГОЗ требования к оформлению счетов-фактур остаются общими. Существенные ошибки могут привести к отказу в вычете.
Типичные ошибки бухгалтеров
Ошибка | Возможные последствия |
Ожидание оплаты заказчика перед вычетом | Потеря права на своевременный вычет |
Отсутствует раздельный учет | Споры с налоговой |
Ошибки в счетах-фактурах | Отказ в вычете |
Нет документов, подтверждающих связь расходов с контрактом | Дополнительные вопросы при проверке |
Нет методики распределения общих расходов | Риск исключения части вычета |
Вычет заявлен до принятия покупки к учету | Перенос вычета и возможные доначисления |
Можно ли принять НДС до получения оплаты по ГОЗ
На самом деле поступление оплаты никак не влияет на момент возникновения права на налоговый вычет.
Если товар уже принят к учету, имеется правильно оформленный счет-фактура и выполняются остальные требования Налогового кодекса РФ, НДС можно заявить к вычету.
Что чаще всего проверяет налоговая
Что проверяют | На что обращают внимание |
Момент возникновения права на вычет | Выполнены ли все условия НК РФ |
Счета-фактуры | Наличие оригиналов и правильность оформления |
Принятие покупок к учету | Есть ли подтверждение в бухгалтерском учете |
Использование приобретений | Связь с деятельностью, облагаемой НДС |
Раздельный учет и сверка данных | Методика распределения и совпадение бухгалтерского и налогового учета |
Как снизить налоговые риски
- утвердить порядок раздельного учета;
- закрепить методику распределения общих расходов;
- хранить документы по каждому контракту отдельно;
- своевременно проверять правильность счетов-фактур;
- регулярно анализировать правомерность налоговых вычетов.
Итоги
При этом ключевым условием остается правильно организованный раздельный учет. Именно отсутствие прозрачной системы распределения расходов чаще всего становится причиной налоговых споров. Подробнее о том, как организовать такую систему на практике, читайте в статье Как организовать раздельный учет по ГОЗ. Также рекомендуем ознакомиться с материалом Выплата дивидендов при наличии ГОЗ, где рассмотрены другие особенности финансовой работы предприятий, выполняющих государственный оборонный заказ.
Наши услуги
Контакты
Москва, ул. Высокая, д. 16
sales@buhprofessional.ru
